Como calcular o preço do serviço com a CBS em 2027
Para recalcular o preço com a CBS em 2027, a empresa do Lucro Presumido ou do Lucro Real tira do preço atual o PIS e a Cofins, que deixam de existir, e soma a CBS e o IBS por fora. O resultado muda conforme o cliente: quem toma crédito olha o preço sem os tributos, e quem não toma paga o total da nota. O exemplo abaixo mostra a conta com um serviço de R$ 10.000.
O que muda na formação do preço
Hoje o PIS e a Cofins estão embutidos no preço, como o ISS. Na prática, o cliente vê um valor único, e a empresa separa os tributos por dentro.
Em 2027, PIS e Cofins são extintos e entram a CBS e o IBS. Esses tributos são calculados por fora: aparecem destacados na nota, somados ao valor do serviço.
Três regras guiam a conta:
- CBS de 2027: alíquota de referência menos 0,1 ponto. Com a referência de 11,3% calculada pelo TCU, a CBS fica em 11,2%. O número final depende do Senado, como explicado em alíquota da CBS em 2027.
- IBS de 2027: 0,1%.
- ISS continua: segue cheio até 2028 e só começa a cair em 2029. Durante a transição, o ISS fica fora da base da CBS e do IBS.
Passo a passo
- Separe o preço atual em partes: ISS, PIS/Cofins e o que fica para a empresa.
- Retire o PIS e a Cofins.
- Recalcule o preço com ISS por dentro, mantendo o mesmo valor que fica para a empresa.
- Calcule a CBS e o IBS sobre a base sem o ISS.
- Some a CBS e o IBS ao preço para chegar ao total da nota.
- Veja quanto isso custa para cada tipo de cliente.
Exemplo: Lucro Presumido, serviço de R$ 10.000
Uma empresa do Lucro Presumido cobra hoje R$ 10.000 por um serviço, com ISS de 5%. No Presumido, PIS e Cofins somam 3,65% no regime cumulativo (0,65% + 3%).
Hoje
| Item | Valor |
|---|---|
| Preço cobrado | R$ 10.000,00 |
| ISS (5%) | R$ 500,00 |
| PIS (0,65%) | R$ 65,00 |
| Cofins (3%) | R$ 300,00 |
| Fica para a empresa antes de IRPJ e CSLL | R$ 9.135,00 |
Em 2027
A meta é manter os mesmos R$ 9.135,00 para a empresa depois do ISS.
- Novo preço do serviço com ISS por dentro: R$ 9.135,00 ÷ 0,95 = R$ 9.615,79
- ISS (5%): R$ 480,79
- Base da CBS e do IBS (preço menos ISS): R$ 9.135,00
- CBS (11,2%): R$ 1.023,12
- IBS (0,1%): R$ 9,14
- Total de CBS e IBS: R$ 1.032,26
- Total da nota: R$ 10.648,05
Se o cliente pagar com split payment, R$ 1.032,26 vão direto para o governo e a empresa recebe R$ 9.615,79. A empresa paga o ISS e fica com os mesmos R$ 9.135,00. O funcionamento do mecanismo está em o que é split payment.
O exemplo não considera créditos de CBS que a empresa terá nas próprias compras. Com créditos, o tributo líquido a pagar fica menor e o preço pode ser revisto para baixo.
O custo real para cada cliente
O mesmo preço chega de formas diferentes a cada cliente, porque o crédito muda o custo final.
| Cliente | Custo líquido hoje | Custo líquido em 2027 | Diferença |
|---|---|---|---|
| Lucro Real (serviço como insumo) | R$ 9.075,00 | R$ 9.615,79 | + R$ 540,79 |
| Lucro Presumido | R$ 10.000,00 | R$ 9.615,79 | − R$ 384,21 |
| Pessoa física ou Simples puro | R$ 10.000,00 | R$ 10.648,05 | + R$ 648,05 |
Cliente do Lucro Real
Hoje, quando o serviço é insumo, o cliente do Lucro Real costuma tomar crédito de PIS e Cofins de 9,25% sobre o valor pago, mesmo que o fornecedor seja do Presumido. Sobre R$ 10.000, são R$ 925 de crédito, e o custo líquido fica em R$ 9.075.
Em 2027, o crédito passa a ser o valor de CBS e IBS destacado na nota, R$ 1.032,26. O custo líquido sobe para R$ 9.615,79. Para esse cliente, o serviço fica mais caro mesmo que o fornecedor não mude a margem.
Cliente do Lucro Presumido
Hoje o cliente do Presumido não toma crédito de PIS e Cofins. Em 2027, por estar no regime regular da CBS, ele passa a aproveitar o crédito. O custo líquido cai para R$ 9.615,79.
Pessoa física ou empresa do Simples puro
Esses clientes não aproveitam crédito. Pagam o total da nota, R$ 10.648,05, o que representa 6,5% a mais que hoje.
E se a alíquota for menor?
Se o Senado fixar a referência em 9,21%, a CBS de 2027 seria 9,11%. Sobre a mesma base de R$ 9.135,00, a CBS seria R$ 832,20 e o IBS R$ 9,14, total de R$ 841,34. A nota ficaria em R$ 10.457,13.
Empresas do Lucro Real
No Lucro Real, PIS e Cofins somam 9,25% no regime não cumulativo, com créditos sobre insumos. A lógica de 2027 é parecida com a do exemplo:
- retira-se o débito de 9,25% do preço;
- deixam de existir os créditos de PIS e Cofins nas compras;
- entram a CBS e o IBS por fora, com crédito sobre as compras com tributo destacado.
Como os créditos de CBS tendem a ser mais amplos que os de PIS e Cofins, o tributo líquido pode cair para quem compra muito de fornecedores do regime regular. A conta exige o detalhamento das compras, então faça a simulação com o contador.
Cuidados antes de mudar a tabela
- Base do ISS: há discussão sobre se a CBS e o IBS entram na base do ISS durante a transição. O exemplo considerou o ISS só sobre o valor do serviço. Confirme o tratamento com o contador e com o seu município.
- IRPJ e CSLL: no Presumido, a base continua sendo a receita. Mudanças no preço alteram esses tributos, que ficaram fora do exemplo.
- Redução de alíquota: algumas profissões e setores têm CBS e IBS reduzidos em 30% ou 60%. Veja atividades com redução de 30% e 60%.
- Contratos: revise cláusulas de preço e reajuste antes de janeiro de 2027.
Perguntas frequentes
Posso simplesmente somar 11,3% ao preço atual?
Não é o ideal. O preço atual já tem PIS e Cofins embutidos, que deixam de existir. Somar a CBS sem tirar esses tributos faz o cliente pagar duas vezes pela mesma parcela.
O ISS entra na base da CBS?
Durante a transição, o ISS e o ICMS ficam fora da base da CBS e do IBS, conforme o art. 12 da LC 214/2025. No exemplo, a CBS foi calculada sobre R$ 9.135,00, já sem o ISS.
Meu cliente do Lucro Real vai pagar mais?
No exemplo, sim, porque hoje ele toma crédito de 9,25% sobre um serviço que pagou 3,65% de PIS e Cofins. Com a CBS, o crédito passa a ser igual ao tributo destacado na nota. O efeito real depende do seu preço e da negociação.
Preciso mudar o preço em janeiro de 2027?
A CBS começa a ser cobrada em 2027, então as notas emitidas a partir de janeiro já precisam do novo cálculo. Contratos em andamento podem exigir negociação. Confirme o momento certo com o contador.